增值税、消费税与附加税费申报表合并申报常见问答

　1. 增值税、消费税与附加税费申报表从什么时间开始合并申报的？

　　答： 根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）规定“二、自2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点……”

　　 根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“在先期海南、陕西、大连和厦门试点基础上，自2021年8月1日起，在全国推行增值税、消费税及附加税费申报表整合。”　

　　2.8月1日起增值税、消费税分别与附加税费申报表整合， 具体是指哪些报表？

　　答： 根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。”

　　3. 8月1日起，增值税、消费税及附加税费如何申报？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

　　 　　具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。”

　　4. 申报表整合施行后，原附加税费申报表还可以使用吗？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“增值税、消费税与附加税费申报表整合后，不仅对申报表进行了改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善，覆盖了增值税、消费税和附加税费申报的所有场景。

　　 因此，申报表整合施行后，原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用。”

　　5.使用新申报表后，一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：

　　一是在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏‘附加税费’栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》；

　　二是将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏‘其他应作进项税额转出的情形’拆分为第23a栏‘异常凭证转出进项税额’和第23b栏‘其他应作进项税额转出的情形’，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容；

　　三是增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。

　　其中涉及到增值税纳税申报内容的变化主要是——

　　纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏‘异常凭证转出进项税额’。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。”

　　6. 使用新申报表后，小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：

　　一是在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏‘附加税费’栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。

　　二是将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，即将第2、5栏次名称由原‘税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额’调整为‘增值税专用发票不含税销售额’；将第3、6、8、14栏次名称，由原‘税控器具开具的普通发票不含税销售额’调整为‘其他增值税发票不含税销售额’，上述栏次具体填报要求不变。

　　三是增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。

　　《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有变化。”

　　7.使用新申报表后，消费税申报表有哪些变化？

　　答: 根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表，基本框架结构维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的‘期初未缴税额’等3个项目，方便纳税人平稳过渡使用新申报表。

　　二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表，其中4张为通用附表，1张成品油消费税纳税人填报的专用附表、2张。”

　　8.使用消费税及附加税费申报表后，适用不同征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的‘应税消费税名称’‘适用税率’等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。”

　　9. 受托加工应税消费品的扣缴义务人代扣税款后，如何开具税收缴款书和申报缴纳代扣的消费税？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“扣缴义务人代扣消费税税款后，应给委托方开具《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》，委托方可凭该缴款书按规定申报抵扣消费税款。

　　扣缴义务人向主管税务机关申报缴纳代扣的消费税时，不再填报《本期代收代缴税额计算表》，应填报通用《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》和《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》附表，并根据系统自动生成的《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》‘实代扣代缴、代收代缴税额’栏的合计数，缴纳代扣税款。”

　　10.我省增值税、消费税及附加税费申报表整合后，按月、按季申报纳税人如何适用新规？

　　答：根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）文件的解读规定：“《公告》自2021年8月1日起施行。按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。”